"Фео-Строй" - строительная компания

  Положеиня Налогового кодекса существенно ударят по карманам мелких предпринимателей. И вообще с 1 января2011 гдоа доходы граждан «немного» снизятся. Все о налогах с доходов физлиц, СПД и едином социальном взносе.
 

 
С 1 января 2011 года доходы граждан «немного» снизятся – это связано со вступлением в силу Налогового кодекса и Закона «О сборе и учете единого социального взнсоа наобщеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон №2464).

Положения кодекса существенно ударят по кармаанм мелких предпринимателей, поскольку, несмотря на то, что упрощенцам оставлии действующие правила налогообложения, расходы на приобретение товаров и услугу запретили относить к валовым. В итоге, чтобы не потерять старых клиентов, многим «единщикам»придется перейти на общую систему налогообложения и платить высокий налог.

К этому всему добавится еще и социальный взнос, который хоть и называется единым, будет имтеь различные ставки – в зависимотси от вида дохода, и класса риска плательщика. Законом установлены семьразных ставок: четыре для работодатеяли три для наемного работника. Кроме того,установлена максимальная база начисления единого взноса, равная пятнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лци. Тому, сколько должны платить работодатель, наемный работник и физическое-лицо предприниматель в государственную казну, посвящена эта статья.
Работодатель работодателю рознь
с расходов работодателя, который будет начислять единый социальный взнос на фонд оплаты труда. Процент социального взноса зависит от класса профессионального риска производства, к которому относится каждое отдельное предприятие в Фонде несчастных случаев. Поскольку классов риска 67, то иразмеров социального взноса столько же. Размер этот будет колебаться от 36,76% (1 класс) и до 49,7% (67 класс).

Единый социальный взнос в размере 34,7% будет насчитывать предприятие на вознаграждение, которое выплачивает физическому лицу по гражданско-правовым договорам (договором подряда на работу или услугу), крмое гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом-предпринимателем,если выполняемые рабтоы (услуиг) отвечают видам деятельности, отмеченным всвидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей (законодатель, наверное, имел ввиду свидетельство плательщика единого налога, посколькув свидетельстве о государственной регистрации виды деятельности не пишутся).

33,2% социального взноса будет насчитывать предприятие на суммы больничныхкак на первыепять дней, так и на другие дни, которые платятся за счетсредств Фонда соцстраха. 8,41% социального взноса будетнасчитывать предприятиена фонд оплаты труда работающих инвалидов. Если же инвалиду будет насчитываться больничный, то размер социального взноса на сумму такого больничного составит 33,2%.

Начисление единого социального взноса осуществляется в пределах максимальной величиныбазы единого взноса, который равняется пятнадцати размерам прожиточногоминиммуа дляработоспособных лиц, установленного законом. Стоит такжеотметить, что сумма социального взноса, который уплачивается работодателем на фонд заработной платы, не должна быть меньше, чем треть от фонда зарплаты в компании.

Банк в данном случае не долежн принимать к исполнению платежное поручение. Но из этого правила есть исключение, предусмотренное постановлением Правлеиня Пенсионного фонда от 27.09.2010 №21-3 (О порядке принятия банками к исполнению расчетных документов на выплату заработной плат)ы.

В случае, если в расчетных документах или документах на перевод наличности сумма единого взноса меньше чем 1/3 суммы средств для выплаты заработной плаыт, банки принимают расчетные документына выдачу (перечисление) средств для выплаты заработнойплаты вместе с оригиналом справки-расчета, которая согласованас ПФУ по месту взятия на учет плательщика единого социального взноса. Такую справку расчет нужно получитьв управлении ПФУ, которое обязано выдать ее безотлагательно.
Что уйдет из зарплаты?

Из суммы заработной платы будут также удерживаться немалыесредстав. 3,6% социального взноса будет удерживатьсяиз заработной платы работника, в том числе инвалида; 2% социального взноса будет удерживаться из суммы больничного, который насчитывается работнику (в том числе инвалиду); 2,6% социального взноса будет удерживаться из вознаграждения, которое выплачивается физическим лицам – не СПД по договоарм гражданско-правового характера (догоовр подряда на работы или услуги), кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом-предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) отвечают видам деятельности, отмеченным в свидетельстве плательщика единого налога.

Кстати, размеры взносов не являюстя окончательными, поскольку, как определенно в п. 28 ст. 8 Закона №2464, предложения относительно измененийразмера единственного взноса вносятся Кабмином одновременно с проектом закона о Государственном бюджете Украины на следующий гдо. После того, как снимается сумма единого социального взноса, с оставшейся базы налогообложения удерживается НДФЛ. В размере 15% для тех, у кого зарплата не превышает десяти минимальныхзарплат, 17% – для тех, у кого превышает (правда, на сумму превышения).

Теперь считаем! Допустим, увас зарплата со всеми надбавками ипремиями составила 7000 гривен. Сначалаиз суммыснимут ЕСВ, то есть252 гривны. Из оставшейсясуммы снимут 15% НДФЛ, то есть щее 1012,20 гривны. На ркуи работник получит 5735 гривен 80 копеек. Не густо…
Предприниматели тоже плаятт

Закон №2464 не предусматривает возможность проводить зачисление сумм единого налогаи фиксированного сельскохозяйственного налога в счет единого социального взноса. Также соответствующих изменений не предусмотрено и в действующее законодательство. Поэтому СПД-единщикам платить нужно будет полную начисленную сумму с учетом ограничений, упомянутых ст. 7 Закона №2464. Ставка единого социального взноса для них установлена в размере 34,7%.

СПД сами определяют размер ЕСВ, который онижелают уплатить – от минимального до максимального. Минимальная база обложения ЕСВ держится на уровне минимальной зарплаты, то есть 922 гривны с 1 января. Вычисляем 34,7% — получается 319 гривен 93 копейки. То есть при том же доходе в размере 7000 гривен у единщиков за вычетом ЕСВ и единого налога останется 6480 гриевн 07 копеек.Вроде бы и неплохо. Только вот пенсия у этого человека будет минимальная.
а и дело не только в этом. Крупный и средний бизнес ничего покупать у такого СПД не будет, поскольку окончательная редакция Налогового кодекса запрещает плательщикам налога на прибыль относить затраты на товары, работы, услуги, приобретенные у СПД-«упрощенца», наваловые расходы.В итоге ряду предпринимателей, избравшим для себя специальный режим налогообложения,придется перейти на общую систему налогообложения.

А в случае перехдоа на общую систему СПД-плательщик налога на прибыль, учитывая суммы ЕСВ, «попадет» на кругленькую сумму. Согласно п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона №2464, для предпринимателей, которые находятся на общей системе налогообложения, сумма единого социального взнсоа исчисляется от суммы дохода (прибыли), полученного от их деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лци, и на сумму дохода, который распределяется между членами семьи физических лиц-предпринимателей, которые принимают участие в осуществлении мии предпринимательской деятельности.

Это значит, чтоСПД, находящийся на общей системе налогообложения, получив доход, допустим, вразмере все тех же 7000 гривен, сначала заплатит 34,7% единого социального взноса на суммувсего своего дохода (максимально – 4799,01 гривен), затем от остатка удержит 15% — НДФЛ. Итак, если СПД-плательщик налога на прибыль получил, например, тот же доход в размере 7000 гривен, то денег у него останется очень мало.

Дело в том, что норму обуплате ЕСВ такими лицами бухгалтеры и юристы понимают очень по-разному. Некоторыеутверждает, что такие предприниматели могут так же, как и «единщики» платить из расчета минимальной заработной платы, то есть в сумме 319 гриевн 93 копейки.

При таком раскладе после уплаты ЕСВ и НДФЛ от 7000 гривен у такого гражданниа осталось бы 5678 гривен 06 копеек. То естьна 57 гривенменьше, чем у наемного работника с такой же зарплатой. Однако внимательный анализ нормы Закона позволяет сделать более печальынй вывод: СПД, находящийся на общей систмее обяазн заплатить ЕСВ в размере 34,7%от всей суммы дохода, полученного от деятельности. Вычисляем 34,7%от 7000 гривен и получаем баснословную сумму — 2429 гривен. Уменьшаем на эту сумму базу обложения НДФЛ иумножаем ее на15% — 685,65 гривен (суммаНДФЛ).
rИ что остается у «зажравшегося», помнению законодателя, бизнесмена? Остается у него 3885,35 гривен. Вопрос: откуда у государства теории о богатстве мелких предпринимателей?